Approfondimento 7/1/2020 Fondazione Studi: la somministrazione illecita

Nell’Approfondimento del 7 Gennaio 2020 la Fondazione Studi illustra le nuove misure di contrasto alla somministrazione illecita di manodopera alla luce delle novità introdotte dall’Art. 4 del Decreto Legge 124/2019 (convertito con modificazioni dalla Legge 157/2019), il cosiddetto Collegato Fiscale.

Dal 2020 sono previste nuove misure di contrasto all’illecita somministrazione di manodopera: il decreto legge 26 ottobre 2019 n. 124 – cosiddetto collegato fiscale alla legge di Bilancio – convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n. 157, infatti, modifica le regole su ritenute e compensazioni in appalti e subappalti, ed estende il regime del reverse charge IVA.

Nello specifico, l’articolo 4 del citato decreto, dopo la sua conversione in legge, apporta le seguenti modifiche normative:

• inserisce, dopo l’art. 17 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, il nuovo art. 17-bis, “Ritenute e compensazioni in appalti e subappalti ed estensione del regime del reverse charge per il contrasto dell’illecita somministrazione di manodopera”;
• inserisce, al comma 6 dell’articolo 17 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, la lettera a-quinquies).

Le misure introdotte dal Legislatore hanno l’obiettivo di evitare il mancato pagamento delle ritenute fiscali, l’abuso delle compensazioni nonché l’evasione in materia IVA. A tal fine, infatti:
1) sono previste nuove regole di pagamento delle ritenute fiscali dei lavoratori, controlli e responsabilità del committente;
2) sono introdotti limiti alla compensazione mediante F24;
3) è esteso il meccanismo dell’inversione contabile ai fini IVA.

La decorrenza della nuova disciplina è fissata al 1° gennaio 2020, salvo che per il reverse charge IVA per il quale, invece, occorrerà attendere l’autorizzazione del Consiglio dell’Unione europea.

L’entrata in vigore dall’inizio dell’anno in corso significa che tutte le ritenute operate dal 2020 soggiaceranno alle nuove regole, mentre i versamenti effettuati nel 2020 ma relativi alle ritenute operate nel mese di dicembre 2019 (ed evidentemente anche nei mesi precedenti) continueranno ad essere soggetti alla disciplina previgente. Pertanto, i primi versamenti ai quali si applicherà la nuova disciplina saranno quelli eseguiti nel mese di febbraio 2020 (v. in tal senso anche Agenzia delle Entrate, Risoluzione n. 108 del 23 dicembre 2019).

In estrema sintesi, le nuove regole in materia di ritenute fiscali prevedono per gli appaltatori, subappaltatori e affidatari di opere o servizi, l’obbligo di procedere al versamento delle ritenute fiscali dei lavoratori occupati nei singoli appalti con distinte deleghe di pagamento.

Specularmente, il committente dovrà verificare l’avvenuto versamento delle ritenute da parte degli appaltatori, subappaltatori o affidatari di opere o servizi, nonché la coerenza dei versamenti con i dati trasmessi e, in caso di riscontrate irregolarità, dovrà altresì bloccare i pagamenti a favore dell’appaltatore, subappaltatore o affidatario, pena l’applicazione di sanzioni tributarie. Per consentire tali verifiche, le deleghe relative ai versamenti effettuati dagli appaltatori, subappaltatori ed affidatari di opere o servizi, dovranno essere trasmesse al committente entro i cinque giorni lavorativi successivi alla scadenza del versamento delle ritenute assieme ad un elenco dei lavoratori occupati nell’appalto con tutti i dati necessari per i controlli.
Prima di approfondire nel dettaglio tutta la procedura, che si presenta articolata e non priva di insidie a causa dei diversi coni d’ombra lasciati da una disciplina invero lacunosa, occorre preliminarmente individuare l’ambito di applicazione, posto che da ciò prenderanno le mosse tutti gli obblighi introdotti dal Legislatore.

Altri contenuti dell’Approfondimento 7/1/2020 Fondazione Studi

L’ ‘Approfondimento del 7 Gennaio 2020 della Fondazione Studi sulle nuove misure di contrasto alla somministrazione illecita di manodopera via web, contiene anche degli specifici paragrafi dedicati a:

• Ambito di applicazione;
• Esclusione;
• Adempimenti imprese appaltatrici o affidatarie e subappaltatrici;
• Adempimenti del committente;
• Responsabilità del committente;
• Compensazione;
• Reverse Charge.